享受小微企业所得税优惠政策后,税额如何计算?案例来啦!
2022-04-13
2022年3月14日财政部 税务总局发布了《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告 公告2022年第13号》,公告中明确:
一、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
二、本公告所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
那么具体如何计算呢?
小保公司为查账征收企业,从事国家非限制和禁止行业,2022年第一季度从业人数、资产总额、累计应纳税所得额如下图:
小保公司经过判断符合小型微利企业条件,在2022年第1季度预缴申报时可享受小型微利企业所得税优惠政策,实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+(120-100)×25%×20%=2.5+1=3.5万元,减免所得税额=120×25%-3.5=30-3.5=26.5万元。
总结: 2022年当小微企业累计应纳税所得额在100-300万元之间的时候,区分如下两个档次: