近日，国家税务总局发布了《“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引》《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引》《软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引》，涉及了很多优惠政策，整理精简如下：

01

小微企业、个体工商户

针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从减负担、促融资、助创业三个方面，梳理形成了涵盖27项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。

一、减免税费负担

1.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

2.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税

3.小型微利企业减免企业所得税

4.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

5.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

6.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

7.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

8.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

二、推动普惠金融发展

1.金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

2.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

3.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

4.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

5.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

6.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

7.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

8.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

9.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

10.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

11.账簿印花税减免

三、重点群体创业税收优惠

1.重点群体创业税费扣减

2.退役士兵创业税费扣减

3.随军家属创业免征增值税

4.随军家属创业免征个人所得税

5.军队转业干部创业免征增值税

6.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

7.残疾人创业免征增值税

8.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

02

大众创业 万众创新

税费优惠政策指引

截至2021年6月，我国针对创新创业的主要环节和关键领域陆续推出了102项税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。

一、企业初创期税费优惠

（一）小微企业税费优惠

1.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

2.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税

3.小型微利企业减免企业所得税

4.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

5.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

6.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

7.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

8.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

（二）重点群体创业就业税费优惠

1.重点群体创业税费扣减

2.吸纳重点群体就业税费扣减

3.退役士兵创业税费扣减

4.吸纳退役士兵就业税费扣减

5.随军家属创业免征增值税

6.随军家属创业免征个人所得税

7.安置随军家属就业的企业免征增值税

8.军队转业干部创业免征增值税

9.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

10.安置军队转业干部就业的企业免征增值税

11.残疾人创业免征增值税

12.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

13.特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退

14.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除

15.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

16.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税

17.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税

（三）创业就业平台税收优惠

1.科技企业孵化器和众创空间免征增值税

2.科技企业孵化器和众创空间免征房产税

3.科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税

4.大学科技园免征增值税

5.大学科技园免征房产税

6.大学科技园免征城镇土地使用税

（四）创业投资税收优惠

1.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

2.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

3.公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额

4.有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的所得

5.有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的经营所得

6.天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额

7.创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式

8.中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资企业所得税优惠政策

（五）金融支持税收优惠

1.创新企业境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠政策

2.创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税优惠政策

3.创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠政策

4.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税

5.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税

6.金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

7.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

8.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

9.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

10.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

11.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

12.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

13.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

14.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

15.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

16.账簿印花税减免

二、企业成长期税费优惠

（一）研发费用加计扣除政策

1.研发费用加计扣除

2.制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除

3.委托境外研发费用加计扣除

（二）固定资产加速折旧政策

1.固定资产加速折旧或一次性扣除

2.制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧

3.制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧

（三）进口科研技术装备用品税收优惠

1.重大技术装备进口免征增值税

2.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税

（四）科技成果转化税收优惠

1.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

2.技术转让所得减免企业所得税

3.中关村国家自主创新示范区特定区域内居民企业技术转让所得减免企业所得税

（五）科研创新人才税收优惠

1.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税

2.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税

3.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税

4.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税

5.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限

6.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税

7.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税

8.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税

三、企业成熟期税费优惠

（一）高新技术类企业和先进制造业税收优惠

1.高新技术企业减按15％税率征收企业所得税

2.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年

3.技术先进型服务企业减按15％税率征收企业所得税

4.先进制造业纳税人增值税期末留抵退税

（二）软件企业税收优惠

1.软件产品增值税超税负即征即退

2.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

3.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

4.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策

5.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

6.企业外购软件缩短折旧或摊销年限

（三）集成电路企业税费优惠

1.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税

2.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除

3.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税

4.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

5.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

6.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

7.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

8.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

9.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

10.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

11.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限

12.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税

13.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税

14.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

（四）动漫企业税收优惠

1.销售自主开发生产动漫软件增值税超税负即征即退

2.符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税

3.动漫软件出口免征增值税

4.符合条件的动漫企业可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的企业所得税优惠政策

03

软件企业和集成电路企业

针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，梳理形成了涵盖20项针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策指引内容。

一、软件企业税收优惠

1.软件产品增值税超税负即征即退

2.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

3.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

4.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策

5.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

6.企业外购软件缩短折旧或摊销年限

二、集成电路企业税费优惠

1.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税

2.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除

3.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税

4.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

5.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

6.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

7.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

8.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

9.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

10.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

11.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限

12.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税

13.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税

14.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

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