小规模增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元，小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税（有效期：2021.4.1-2022.12.31），那超过的部分怎么算呢？今天一次性给你理清楚！

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超免征额后的部分

怎么纳税？

国家税务局在3月31日发布了有关小规模纳税人的新规定。

规定中明确了自2021.4.1-2022.12.31，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

按新政策执行后，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计额为准：包括销售货物、劳务、服务、无形资产取得，月销售不超过15万（季度不超过45万），免征增值税，那么销售额超过的部分怎么纳税呢？全额纳税？

按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过15万元，需要按销售额全额计算缴纳增值税。

同理，按季度纳税的小规模纳税人，按季度销售超过45万元，需要按销售额全额计算缴纳增值税。

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小规模按月报税和按季报税

怎样选择最有利？

一、起征点与免征额

纳税人可以自行选择纳税期限。而小规模由于纳税期限不同和自身行业享受免税政策，以及根据自己的实际经营情况，可以选择实行按月纳税或按季纳税。

但要正确享受这一税收优惠政策，先要了解两个不同的概念：“起征点”与“免征额”。

起征点：起征点，又称“起税点”，是指税法规定对课税对象开始征税的最低界限数额。

免征额：免征额亦称“免税点”，是税法规定课税对象中免予征税的数额。

二者最根本差别在于，起征点是对超过标准的全部应税收入征税；免征额仅对超过标准的部分应税收入征税。

起征点概念专用于货物与劳务税类的税种，免征额概念专用于所得税类的税种。

二、按月申报和按季度申报的区别

既然允许企业自行选择按月申报纳税或按季申报纳税，那怎么申报更优惠呢？

由此可见，想要利用好增值税起征点优惠政策，其关键点在于，控制好节奏，让收入在月度或季度间均衡一些，并根据自身的情况选择相应的政策，就能充分享受税收的优惠。

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异地未超15万，要预缴吗？

这些免征增值税别忘了！

按现行规定，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

但需要注意的是，建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过15万元标准。

一、偶发性出售不动产

那么偶发性出售不动产的收入需要合并销售额一同申报吗？

举例来说，某零售企业属于小规模纳税人，2021年6月份销售不动产为500万元，第二季度具体销售额如下：

2021年第二季度销售额：10+30+5+500=545万元。

虽超过销售额45万元，但500为销售不动产是偶然发生的，并不是该企业的主营业务收入，可进行扣除。

因此，只需要按45万元销售额申报增值税，由于未超过45万元，第二季度不用缴纳增值税，但记得填写并申报。

二、专利技术转让

小规模纳税人转让一项专利技术，按规定享受转让相关免税政策。

在销售转让技术收入，是否缴纳增值税呢？

按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文件精神，技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务合同，免征增值税。

因此，计算销售额时应包括转让专利技术等免税销售额。

三、自然人出租不动产

对于自然人出租不动产月租金不超过15万，是否可享受免征增值税呢？

根据相关规定，自2021年4月1日起，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

同时按《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》规定，增值税小规模纳税人应当就开专票的销售额计算缴纳增值税。

因此，若自然人代开的是专票，则代开专票部分不得享受免征增值税，应按规定预缴税款。

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没有税务登记

怎么纳税更优惠？

无论是按次纳税还是按期纳税，还是有区别的。

以是否办理税务登记或临时税务登记作为划分标准，我们分两种情况来看：

1、办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人

依旧按照最新的政策，月销售额未超过15万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过45万元）的，即可享受免税增值税。

2、未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人

除特殊规定外，可按《中华人民共和国增值税暂行条例》会的，按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。

因此，对于代开发票的自然人，建议办理税务登记或临时税务登记，这样即可享受小规模纳税人月销售15万元以下(季度45万元以下)，免税。

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